Звіт про результати дослідження стану податкового адміністрування в Україні (2024 рік)

Отримані результати продемонстрували значну обтяжливість загальної системи податкового адміністрування порівняно зі спрощеним режимом оподаткування, а також підвищені ризики для підприємців переходити на загальну систему оподаткування. Найвищі витрати на податкове адміністрування несуть підприємці на загальній системі оподаткування з ПДВ.

Згідно з опитуванням підприємці, які працюють на загальній системі оподаткування і є платниками ПДВ, зазнають набагато вищих витрат на адміністрування обраного режиму порівняно з іншими режимами, включно з витратами часу найманих працівників на ведення звітності та участь у перевірках. Зокрема, на ведення податкового та бухгалтерського обліку на загальній системі оподаткування з ПДВ потрібно в середньому 478.2 людино-дня на рік. Це понад учетверо більше, аніж ведення обліку на спрощеній системі оподаткування без ПДВ, на якій потрібно 114.5 людино-дня для ведення обліку. Останній показник не враховує самозайнятих «спрощенців».

Вести бізнес як ФОП набагато безпечніше з погляду санкційного тиску (застосування пені, штрафів, донарахувань тощо). Так, про застосування до них санкцій заявили лише 16.0% опитаних ФОП, що вдвічі менше, аніж серед підприємців, які працюють як юрособи (34.1%).

Головна причина хабарництва серед підприємців на загальній системі оподаткування – це запобігання безпідставним перешкодам чи усунення вже створених перешкод для діяльності бізнесу. Натомість «спрощенці» на перше місце серед причин застосування хабарів ставлять недостатність знань про ведення податкового обліку, заповнення та подання звітності тощо.

Серед підприємців не зафіксовано одностайної думки щодо діяльності митних і податкових органів. Так, 47.1% респондентів відповіли, що посадовці податкових і митних органів виконують свої обов’язки добросовісно або переважно добросовісно. Водночас 41.8% респондентів відповіли, що посадовці використовують повноваження переважно недобросовісно або постійно зловживають повноваженнями. Підприємці на спрощеній системі оподаткування оцінюють діяльність митників і податківців позитивніше, аніж підприємці на загальній системі.

Корупція є більшою проблемою для підприємців-платників ПДВ, аніж для неплатників. Так, платники ПДВ на загальній системі стверджують, що корупційні практики «були дуже сильною перешкодою» у 11.0% випадків, водночас неплатники ствердно відповідають на це запитання удвічі рідше (4.7% та 4.8% для загальної та спрощеної систем оподаткування відповідно).

Підприємці вважають, що ДПС радше сприяє схемам ухилення від податків (27.5%), аніж ефективно перешкоджає їм (22%).