Column by Oleg Getman, associate expert at CASE Ukraine and coordinator of the Economic Expert Platform for delo.ua on the harmfulness of the Ministry of Finance’s decision to impose VAT on individual entrepreneurs for the Ukrainian economy.
Key points:
In recent months, there has been an active discussion around tax changes that the government plans to record in a new Memorandum with the IMF. Formally, the goal of these changes is to increase budget revenues. But at least one key initiative — VAT for all individual entrepreneurs with a turnover of over UAH 1 million — will not only not have the expected effect, but may also reduce revenues due to the massive fragmentation of business and concealment of turnover.
The Ministry of Finance states that this will bring UAH 40.1 billion to the budget, and administrative costs will amount to only UAH 179 million. The calculation is based on the assumption that an entrepreneur will spend 56 hours a year on VAT.
The reality is completely different.
According to a study by CASE Ukraine (Info Sapiens, 2024), the difference between individual entrepreneurs without VAT and with VAT is 140.2 person-days per year. This is 20 times more than in the calculations of the Ministry of Finance.
A survey by the World Bank (“Ukraine: 2024 Tax Compliance Cost Survey”) shows that businesses in Ukraine spend 74.4 days (595 hours) per year only on fulfilling tax obligations.
In money, this means about UAH 93 thousand of additional costs per entrepreneur per year. For 660 thousand individual entrepreneurs, the total losses will be:
- UAH 61 billion (according to World Bank estimates, excluding accounting);
- up to UAH 115 billion (according to CASE Ukraine). That is, the potential “plus” of the budget of + UAH 40 billion does
- not even come close to covering administrative losses. This is a purely negative project for public welfare.
Corruption risks and shadowing VAT payer status means more inspections and blocking of invoices.
According to CASE:
VAT payers face corruption pressure twice as often (11% vs. 4.8%).
Likely consequences:
- mass fragmentation of business (1 sole proprietor → 3–5 sole proprietors);
- concealment of turnover and shadow work;
- tax emigration of highly qualified specialists;
- formation of a “growth ceiling”: the first hryvnia over 1 million UAH makes a business uncompetitive.
Where is the budget money actually hiding?
Losses from schemes with a simplified system — 26–32 billion UAH per year.
Main:
- “cash-on” through group 3 — 10–13 billion UAH;
- network fragmentation (group 2) — 11–13 billion UAH;
- sole proprietorship instead of employment — 16–19 billion UAH.
But the real “holes” are much larger:
- salaries in envelopes — 200–265 billion UAH;
- grey imports and smuggling — 105–120 billion UAH;
- counterfeiting and grey excise duty — 39–43 billion UAH.
The conclusion is simple: charging VAT on 660 thousand individual entrepreneurs is not a reform, but a path to shadowing. Real solutions are institutional reform of the Tax and Customs Service, the fight against large schemes, and not creating new problems for small businesses.
Read the full text
Колонка Олега Гетмана, асоційованого експерта CASE Україна та координатора Економічної експертної платформи для delo.ua про шкідливість для економіки України рішення Мінфіну обкласти ФОПів ПДВ.
Ключові тези:
- Останні місяці триває активна дискусія навколо податкових змін, які уряд планує зафіксувати в новому Меморандумі з МВФ. Формально мета цих змін — збільшити доходи бюджету. Але принаймні одна ключова ініціатива — ПДВ для всіх ФОПів із оборотом понад 1 млн грн — не лише не дасть очікуваного ефекту, а й може зменшити надходження через масове дроблення бізнесу та приховування оборотів.
- Мінфін заявляє, що це принесе бюджету 40,1 млрд грн, а витрати на адміністрування складуть лише 179 млн грн. Розрахунок базується на припущенні, що підприємець витрачатиме на ПДВ 56 годин на рік.
Реальність зовсім інша.
За дослідженням CASE Україна (Info Sapiens, 2024), різниця між ФОП без ПДВ і з ПДВ — 140,2 людино-дні на рік. Це у 20 разів більше, ніж у розрахунках Мінфіну.
Опитування Світового банку (“Ukraine: 2024 Tax Compliance Cost Survey”) показує: бізнес в Україні витрачає 74,4 дня (595 годин) на рік лише на виконання податкових зобов’язань.
У грошах це означає близько 93 тис. грн додаткових витрат на одного підприємця на рік. Для 660 тисяч ФОПів сумарні втрати становитимуть:
- 61 млрд грн (за оцінками Світового банку, без урахування обліку);
- до 115 млрд грн (за даними CASE Україна).
Тобто потенційний “плюс” бюджету у +40 млрд грн навіть близько не перекриває адміністративні втрати. Це чисто негативний проєкт для суспільного добробуту.
Корупційні ризики та тінізація Статус платника ПДВ означає більше перевірок і блокувань накладних.
За даними CASE:
- платники ПДВ стикаються з корупційним тиском удвічі частіше (11% проти 4,8%).
Ймовірні наслідки:
- масове дроблення бізнесу (1 ФОП → 3–5 ФОПів);
- приховування оборотів і робота в тіні;
- податкова еміграція висококваліфікованих фахівців;
- формування “стелі росту”: перша гривня понад 1 млн грн робить бізнес неконкурентним.
Де насправді ховаються гроші бюджету?
Втрати від схем зі спрощеною системою — 26–32 млрд грн на рік.
Основні:
- “обнал” через 3 групу — 10–13 млрд грн;
- мережеве дроблення (2 група) — 11–13 млрд грн;
- ФОП замість найму — 16–19 млрд грн.
Але справжні “діри” значно більші:
- зарплати в конвертах — 200–265 млрд грн;
- сірий імпорт і контрабанда — 105–120 млрд грн;
- контрафакт і сіра підакцизка — 39–43 млрд грн.
Висновок простий: бити ПДВ по 660 тисячах ФОПів — це не реформа, а шлях до тінізації. Реальні рішення — інституційна реформа Податкової та Митниці, боротьба з великими схемами, а не створення нових проблем для малого бізнесу.